□林月红

竣工财务决算是检验工程投资成效与资金使用效率的关键关口，但现实中仍存数据失真、审核走形、内控乏力等问题。本文结合典型审计案例，剖析其成因与风险，强调内部控制在保障数据真实、防范经营风险、提升决算效率中的核心作用，并提出权责明确、过程管控、数字赋能与监督问责等可落地举措，为提升竣工阶段财务决算质量和效率提供实践路径。

关键词：竣工财务决算；内部控制；风险防控；数字化管理

竣工财务决算是工程投资的“收官账”，既检验资金使用成效，也是衡量企业治理水平的重要标尺。但现实中，不少项目存在周期过长、资料缺失、数据失真和内控乏力等问题，影响资产入账与审计结果，甚至造成经济损失。随着监管趋严和数字化管理加快，强化全过程内部控制、提质提速竣工决算，已成为工程建设领域突围与提升的关键课题。

竣工财务决算的战略意义与实施难点分析

一、竣工财务决算——工程建设的“经济体检”

竣工财务决算是对工程建设全过程投资的系统梳理与总结，全面反映资金投向、使用效率和经济成果，堪称项目的“经济体检”。它既能揭示预算控制与成本管理成效，又为后续投资决策提供参考。宏观上，财政、业主和审计部门将其视为评判工程成败的重要依据；企业内部，则关系到固定资产入账、税务处理和成本核算的准确性。高质量的竣工决算，才能真实呈现经济成果，并为未来决策提供可靠支撑。

二、跨部门协作与周期管理的双重挑战

竣工财务决算是一项跨部门、跨专业的系统性工作，需要财务、工程、合同、审计等多方协作。核算内容涵盖资金流向、工程量对接、合同执行、变更签证等，既有定量数据，也包含定性判断；而不同部门在逻辑、口径、时间上的差异，易引发数据不一致甚至多轮修订，增加协调成本。与此同时，项目周期动辄数年甚至更长，人员变动、管理调整、政策变化等，都可能导致资料缺失或记录断档；若过程监控不严，还可能出现合同、工程量与实际结果脱节，只能依赖经验推算，进而埋下决算失真、违规及审计法律风险。

竣工财务决算中的主要问题与风险成因探析

一、数据失真削弱决算公信力

竣工决算的核心在于数据真实完整，但现实中虚报、多报、漏报工程量现象仍时有发生，既损害财务报表公信力，也可能引发审计质疑与经济追责。审计署2019年第8号公告显示，贵州省某高速公路项目通过重复计量工程量、虚列材料费等方式，虚增投资约1.26亿元，最终被要求调整决算、追回资金并追责。此类问题多源于工程量审核不严、缺乏市场比价机制，直接威胁财政资金安全与决算真实性。

二、审核流于形式埋下隐患

决算审核应核对账面数据并核实现场实际，但在部分项目中，审核流于纸面资料，缺乏现场验证与原始凭证比对。浙江省审计厅2018年审计杭州市某文化中心项目时发现，该工程在尚未完工的情况下，就将相关费用计入竣工总额，原因正是审核部门未进行现场查验。这不仅造成账实不符，还可能掩盖质量问题，让“空账”入账，带来长期管理风险。

三、内控缺失与信息孤岛

不少项目因内部控制不健全或执行不力，导致部门间信息未能及时共享，数据衔接出现断点。广东省审计厅2017年审计某保障性住房项目时发现，因工程管理与财务部门沟通不畅，设计变更和合同追加投资未同步录入财务台账，致使竣工决算与实际支出相差900多万元。此类偏差不仅增加返工成本，延误审批，还可能带来法律风险。“信息孤岛”的根源在于内控薄弱，亟须通过制度规范和信息化建设加以解决。

内部控制在竣工财务决算中的功能与价值

一、数据真实与完整的“防火墙”

竣工决算须以数据真实完整为基础，而健全内控可通过多重复核和流程监控，确保每笔支出可追溯、有凭据[5]。审计署2020年第9号公告披露，某水利工程因现场签证和合同变更管理不严，出现重复计量和漏计支出。整改后，该单位建立财务、工程、审计三方联合复核制度，要求数据与原始凭证、实物清册逐一对应，有效杜绝虚报漏报。

二、防范经营与法律风险

内控的另一作用是将监管嵌入合同履行、资金拨付和物资采购全过程，防止违规与舞弊。云南省审计厅2019年审计发现，某市政道路改造工程施工单位未经审批更换材料并虚报价格，致财政多支付400余万元。缺乏动态监控使问题拖至竣工审计才暴露。事实证明，唯有将内控延伸至项目全周期，方能将风险遏制在萌芽阶段。

三、提效与管理水平的“双提升”

完善内控不仅防风险，也能提效率。明确权限分工和标准化流程，可减少资料反复、缩短协同时间。国家电网自2018年起在重点基建项目推广“项目管理+财务一体化”系统，实时共享工程进度、合同、成本数据，配合制度化节点审批，使部分项目决算周期缩短三分之一，并促进跨部门标准化、可追溯协作，为后续投资与资金调度提供可复制经验。

竣工财务决算内部控制体系的优化策略与实施路径

一、明确权责与流程闭环

制度建设首要是明确职责与审批流程，将财务、工程、合同、审计等环节纳入统一管理。可借鉴项目制，在竣工阶段设立专项决算小组，由项目经理牵头，核心成员包括财务总监、工程总工、合同管理员和审计负责人，并明确分工：工程部门提供核实工程量清册，合同部门确认合同及变更履历，财务部门归集成本并核对科目，审计部门独立复核。通过绘制含时间节点和责任签字的可视化流程图，将制度要求转化为可执行指令，实现权责清晰、过程可控、责任可追溯。

二、强化过程控制与资料管理

竣工决算的效率与质量取决于施工期资料的完整与合规。制度应要求建立动态台账管理，做到“当日事、当日录、当月结”。合同变更须在5个工作日内录入并审批，现场工程量复核需与财务同步备案；会议纪要、签证单、付款凭证及影像资料应绑定入库，并按合同号或工程分区分类存放。合同变更备案、工程量实测、最终对账等关键节点可实行“否决制”，未通过审核不得进入下一环节，从源头避免竣工阶段突击收集资料的低效与风险。

三、数字化赋能与人员培养

制度落地需技术支撑，可引入ERP、BIM、工程项目管理一体化平台，实现合同、进度、资金、成本等数据关联与“一处录入、全系统共享”。BIM可核查竣工工程量与设计偏差，ERP可追踪费用与合同、发票及支付记录对应关系，并推行数据全程留痕。人员方面，应培养“财务+工程”复合型人才，让财务参与现场核查，让工程熟悉成本与科目管理，形成跨界协作；关键岗位实行轮岗和继任计划，确保制度连续性。

四、监督追责与持续改进

内控的有效性依赖监督与反馈。建议内部审计全程参与竣工决算，从施工后期介入，对合同履行、变更管理、资金拨付等进行动态抽查，避免流于事后审计。发现重大问题应在48小时内上报，并于一周内提出整改方案。将内控执行情况纳入绩效考核，对执行力强的团队奖励，对屡犯问题的部门或个人处罚。通过项目复盘会归纳不足、更新制度，并沉淀为企业标准化指引，形成持续改进的闭环。

竣工财务决算不是一张简单的财务报表，而是贯穿项目全生命周期的管理成果集中反映。唯有以真实完整的数据为基础，以科学严密的内控为保障，融合制度、技术与人才优势，才能确保每一笔资金去向清晰、每一项成果经得起检验，为企业稳健经营、财政资金安全和工程建设高质量发展提供坚实支撑。

参考文献：

[1]吴希哲.工程竣工财务决算编制及审计工作实务分析[J].上海企业,2025,(06):228-230.

[2]张博健.基建工程自动竣工决算体系在电网行业的应用研究[D].沈阳大学,2023.

[3]戴红霞.基本建设竣工财务决算滞后问题分析[J].财会学习,2020,(16):76-77.

[4]陈甫懿.基本建设竣工财务决算存在的问题和不足[J].中国集体经济,2023,(08):125-128.

[5]杨凡.风险导向下行政事业单位内部审计对内控有效性的影响研究[J].塑料包装,2025,35(04):442-445.

（作者单位：江苏东衡会计师事务所有限公司）